某護理機構承製某項產品之固定成本為 50,000 元，每服務件數之變動成本（variable cost）為 150 元，銷售價為 250 元。該產品損益平衡點（break-even point）之服務件數為多少？

本題考點在損益平衡點（break-even point）的計算。依損益平衡公式，平衡點服務件數＝固定成本÷（售價－單位變動成本）。代入固定成本 50,000 元、售價 250 元、單位變動成本 150 元，單位邊際貢獻為 250－150＝100 元，故平衡點件數＝50,000÷100＝500 件，選 D。此點代表總收入恰等於總成本、利潤為零。A 150、B 250、C 400 皆為未正確代入邊際貢獻或計算錯誤的結果，A、B 更是把成本或售價數字直接誤用，均不符公式，故非答案。

延伸觀念:邊際貢獻（contribution margin）＝售價－單位變動成本，是每賣一件用來回收固定成本的金額。損益平衡件數＝固定成本÷邊際貢獻；損益平衡金額＝固定成本÷邊際貢獻率。件數愈過平衡點，之後每件邊際貢獻就是純利。延伸公式：目標利潤件數＝（固定成本＋目標利潤）÷邊際貢獻，正是下一題所用。口訣：「先算一件賺多少（邊際貢獻），再算要賣幾件補本」。